Muhasebe ve Maliyet Tahsisi Karşılıklı Yöntem
Muhasebenin bir görevi de maliyetleri doğru bir şekilde atamaktır. Örneğin, bir şirket her hizmet bölümünün maliyetini üretim bölümlerine ve diğer hizmet bölümlerine ayırmalıdır. Bunu yaparak, yöneticiler her servis departmanının ne kadar verimli çalıştığını yargılayabilir ve üretim yöneticilerini tükettikleri hizmetlerin maliyetine duyarlı hale getirebilir. Yönetim, muhasebe sistemini şirket içi hizmetler için üretim bölümlerini şarj etmeye bile ayarlayabilir. Karşılıklı yöntem, hizmet departmanı maliyetlerini tahsis etmenin karmaşık fakat kesin bir yoludur.
Tahsisat Tabanı
Bir muhasebe sistemi genel giderlerin tahsis edilmesinde objektif bir yönteme ihtiyaç duyar. “Tahsisat tabanı”, genel gider atamanın rasyonel bir yolunu sağlayan bir ölçüdür. Örneğin, birkaç düzine lüks otel ve restorana kek sağlayan ticari bir fırını düşünün. Üretim pişirme ve dekorasyon bölümleri arasında bölünmüştür. İki servis departmanı bakım ve personel ve idaredir. Yönetim, bir departmandaki çalışan sayısının personel ve idare için tahsisat tabanı olduğunu belirtirken, bakım tahsisat tabanı her departman tarafından kullanılan metrekaredir. Tahsis edilmeden önce, dört bölüm aşağıdaki yıllık doğrudan maliyetlere sahiptir: bakım - 126.000 dolar; personel ve idare - 24.000 dolar; pişirme - 100.000 dolar; ve dekorasyon - 160.000 dolar. Bu doğrudan maliyetlerin toplamı 410, 000 dolar.
Maliyetlerin Belirlenmesi
Şirket için tahsisat taban değerleri, dört departman arasında aşağıdaki şekilde bölünmüş 450 çalışanı ve 30.000 metrekaredir: bakım - 20 çalışan ve 3, 000 metrekare; personel ve idare - 30 çalışan ve 9, 000 metre kare; pişirme - 80 çalışanı ve 15.000 metre kare; ve dekorasyon - 320 çalışanı ve 3.000 metre kare. Görev, servis departmanlarının tahsisat tabanını aynı anda çözülebilen iki denklemde belirtmektir. Çalışan sayısına bağlı olarak, bakım departmanının, doğrudan çalışanı olmayan 126.000 $ doğrudan maliyete ek olarak, personel ve idare departmanının, 420 çalışanı olmayan ve idari çalışandan 20 bakım departmanı çalışanı veya 0.048 kez personel ve idare bazında tahsis edilen maliyetleri bulunmaktadır. departman tahsis edilebilir maliyetleri: (1) Bakım için tahsis edilebilir maliyetler = 126.000 $ + 0.048 * personel ve idare tahsis edilebilir maliyetler Benzer şekilde, personel ve idare tahsis edilebilir maliyetler 24.000 $ doğrudan maliyet artı bakım giderlerinin 27.000 metrekareden 9.000'ine dayanan bakım maliyeti, veya 0.333 kat bakım departmanının tahsis edilebilir maliyetleri: (2) Personel ve idarenin tahsis edilebilir maliyetleri = 24.000 ABD Doları + 0.333 * bakım için tahsis edilebilir maliyetler
Denklemleri Çözme
Karşılıklı yöntemin temeli, maliyet denklemlerini aynı anda çözmektir. Şirket, bakım departmanı maliyetleri açısından 1 ve 2 nolu denklemleri çözdüğünde, ayrılabilir maliyetleri 129, 220 ABD Doları olarak bulmaktadır. Personel ve idari giderler 67.030 $ 'dır. Bu sayılarla donanmış olan şirket, bakım masraflarını 129.220 $ 'ı ayrılabilir maliyetlerle bakım departmanının 126.000 $ doğrudan maliyetinden çıkararak tahsis edebilir. Daha sonra, 420 personelden ve yönetim çalışanlarından 20 bakım çalışanına bağlı olarak personel ve idare masraflarını, personel ve idarenin 67.030 $ 'lık tahsis edilebilir masraflarını karşıladığını gösterir: (3) Tahsis edildikten sonra bakım departmanı masrafları = 126.000 - 129.220 $ + (20/420) * 67.030 $ = -28 Benzer bir mantıkla, personel ve idare tahsisi, 24.000 ABD doları ve 27.000 personel olmayan personelin 9000 metre karesinin doğrudan maliyetidir ve eksi personel ve yönetimin 67.030 ABD Doları tutarındaki eksi maliyeti: (4) Personel ve idare departmanının tahsis edilmesinden sonraki maliyetleri = 24.000 ABD Doları + (0.333 * 129.220 ABD Doları) - 67.030 ABD Doları = 43 ABD Doları
Üretim Bölümlerine Tahsisler
Şirket masrafları servis departmanlarından kaldırdığı için, bu masrafları iki üretim departmanına tahsis etmesi gerekiyor. Şirket, pişirme ve dekorasyon bölümlerine atanan çalışan sayısına ve metrekare değerlerine dayanarak ödenebilir giderler sunmaktadır. Bu tahsisler üretim departmanlarının doğrudan maliyetlerini arttırmaktadır. Tahsis sonrası sonuçlar, 184.557 ABD $ 'lık fırın departmanı maliyeti ve dekorasyon departmanı maliyeti 225.428 ABD Doları' dır. Dört bölümün tahsisat sonrası maliyetlerinin toplamı yaklaşık 410.000 $ 'dır, bu da tahsisat öncesi doğrudan maliyetler için olan miktardır. Karşılıklı yöntemin karmaşıklığı yanıltıcıdır, çünkü bir şirket bir kez temel denklemleri kurduğunda, muhasebe sistemi bir anda çözecektir.