Sorumluluk Yöntemi Kullanılarak Vergi Giderleri Nasıl Hesaplanır?

Vergi giderinin hesaplanmasında kullanılan geleneksel vergilendirilebilir gelire dayalı yöntemin aksine, finansal muhasebe standartları uyarınca, kurumlar vergisi gideri bunun yerine cari vergiler ve ödenecek ertelenmiş vergilerden kaynaklanmaktadır. Bu bilanço yöntemine göre, vergi ve finansal muhasebe yöntemleri arasındaki farklardan kaynaklanan "vergi varlıkları" ve "ertelenmiş vergi borçları" birincil öneme sahiptir. Genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre lider otorite kaynağı, gelir vergisi muhasebesine bilanço yaklaşımı olan FASB Bildirimi 109'dur.

1.

Cari yıl vergi iadeleri için ödenecek vergileri veya beklenen vergi iadelerini belirleyin. IRS Form 1120-W'de rapor edilen tahmini vergileri, profesyonel muhasebe firmasından veya kurumlar vergisi beyannamesi hazırlamadan sorumlu muhasebe departmanından alın. Cari döneme ait geri ödeme tutarını (veya ödenmesi gereken tutarı) tahmini cari vergi varlığı veya borcu olarak kaydedin. Örneğin, şirketin 10.000 ABD Doları tutarında gelir vergisi borcu olması durumunda, bilançoda 10.000 ABD Doları'nı geçerli bir vergi yükümlülüğü olarak kaydedin.

2.

Geçici zamanlama farklarını tanımlayın ve hesaplayın. Vergi kanunları genellikle finansal muhasebe standartlarından farklıdır ve bu nedenle belirli bir süre için vergilendirilebilir gelir miktarı ile mali gelir arasında farklılıklar olabilir. Örneğin, vergi amaçlı amortisman hızlandırılmış amortismana izin verebilir, ancak finansal muhasebe standartlarında amortisman daha uzun bir süre olabilir. Bu fark, hesaplanması ve kaydedilmesi gereken bir amortisman gideri zamanlama farkına neden olacaktır.

3.

Ertelenmiş vergi farklarını hesaplamak için tahmini vergi etkilerini değerlendirin. Ertelenmiş vergi borcu, cari raporlama dönemindeki farkın bir sonucu olarak gelecek yıllarda ödenecek olan vergi değişikliğidir. Örneğin, vergi amortismanının finansal muhasebe amortismanını aşması durumunda, geçerli kurumlar vergisi oranındaki geçici farkı, bilançoda ertelenmiş vergi borcu olarak kaydedin. Bu nedenle, vergi kanunu cari dönemde finansal muhasebe ilkelerine göre 5.000 ABD Doları değerinde amortisman indirimi yapılmasına izin veriyorsa ve kurumlar vergisi oranı% 30 ise, finansal muhasebe amaçları için ertelenmiş vergi borcu olarak 1.500 ABD Doları kaydedin.

4.

Gerçekleşmesi beklenmeyen gelecekteki vergi yardımlarının tutarını tahmin edin. Ertelenmiş vergi varlığının bir kısmı ya da tamamı için bir değerleme düzeltmesi gerekip gerekmediğini belirlemek için mevcut kanıtları değerlendirin. İş kararını kullanarak, kanıtlar gelecekteki vergi avantajlarının gerçekleşmeyeceğini ortaya koyuyorsa, yönetim ertelenmiş vergi varlıklarının değerlemesini buna göre azaltmalıdır. Örneğin, bir şirketin gelecekteki dönemlere uygulanabilecek vergi zararları varsa, şirketin zararları tamamen kullanması için yeterli vergiye tabi geliri olması beklenmiyorsa, bilançoda tam değerde kaydedilmemeleri gerekir.

5.

Kurumlar vergisi giderini elde etmek için mevcut ve ertelenmiş vergileri özetleyin.

Kurumlar vergisi giderini elde etmek için cari vergileri, ertelenmiş vergi borçlarını ve ertelenmiş vergi varlıklarını birlikte ekleyin. Örneğin, amortisman farkından kaynaklanan 1.500 ABD Doları ertelenmiş vergi borcuna, borç yöntemi ile 11.500 ABD Doları kurumlar vergisi giderine ulaşmak için ödenecek 10.000 ABD Doları veya geçerli vergileri ekleyin.

Uyarı

  • Bu, genellikle profesyonel muhasebe uzmanlığı gerektiren biraz teknik bir işlemdir. Buna göre, borç yöntemini kullanarak vergi giderlerini uygun şekilde gerçekleştirmek için EBM'nize danışın.

Tavsiye