Lider Dış Denetim İşlemleri
Dış denetim, işletme kitaplarının üçüncü taraflarca düzenli olarak gözden geçirilmesidir. Gözden geçirmenin amacı, finansal kayıtların, işletmenin finansal durumunu adil bir şekilde göstermesini ve kabul edilen muhasebe standartlarına uymasını sağlamaktır. Dış denetim süreci yürüten bir takıma liderlik etmek profesyonel yeterliliğin sürdürülmesini, katılımın planlanmasını ve finansal kayıtların durumuna ilişkin görüşün hazırlanmasını gerektirir.
Dış Denetim İlkeleri
ABD muhasebe kuralları, tüm denetimlerin Genel Kabul Görmüş Denetim Standartları kullanılarak yapılmasını gerektirir. Tüm denetim liderleri bu kuralların farkında olmalıdır. GAAS 10 standarttan oluşmaktadır. Standartların çoğu planlama gibi sözleşmenin belirli bölümleri için geçerli olsa da, tüm süreç boyunca üç kural uygulanır. Öncelikle, ekibin tamamı eğitilmeli ve denetimi yapmak için yeterli bilgiye sahip olmalıdır. İkincisi, denetim ekibi, incelemekte olduğu kuruluştan zihinsel olarak bağımsız kalmalıdır. Son olarak, denetim ekibi tüm denetim süreci boyunca profesyonel bakım göstermelidir.
Denetim Sözleşmelerini Planlama
Taahhüdü planlama, bir denetim liderinin yerine getirmesi gereken kilit görevlerden biridir. GAAS, denetim liderinin bu aşamada işletme hakkında yeterince bilgi edinmesini gerektirir; bu da, iç kontrollerini öğrenmek ve finansal verilerdeki önemli hata riskini değerlendirmek anlamına gelir. Finansal hata riskini değerlendirirken, dolandırıcılık veya yanlışlık nedeniyle olsun, denetim liderinin doğal ve kontrol riskini değerlendirmesi gerekir. İçsel risk, herhangi bir güvenceye bakmaksızın işin doğası gereği ortaya çıkan hata olasılığıdır. Kontrol riski, işletmenin iç kontrollerinin daha iyi olması durumunda önlenebilir risk miktarıdır.
Denetim Görevlerini Yürütmek
GAAS, denetim yapılırken liderin ekibinin üyelerini yakından denetlemesini ister. Denetimin amacı, temel varsayımların doğru olduğuna dair yeterli kanıtı toplamaktır. Varsayımlar üç kategoriye ayrılmıştır. Söz konusu hesap dönemi boyunca gerçekleşen tüm işlemlerin yapıldığından emin olmak için yapılan testler ve eksiksiz, doğru ve uygun hesaplara kaydedilmesi. Denetim ayrıca tüm hesap bakiyelerinin doğru, eksiksiz ve uygun bir şekilde varlık veya borç olarak sınıflandırıldığını göstermelidir. Son olarak, denetim açıklama yapılmasını gerektiren tüm bilgilerin finansal tablolarda sunulmasını ve net ve doğru bir şekilde ifade edilmesini sağlamalıdır. Kanıtların yeterli kabul edilmesi için, söz konusu varsayımla ilgili olarak bilgilerin ilgili ve güvenilir olması gerekir.
Denetim Görüşlerinin Hazırlanması
Denetim tamamlandığında, denetim lideri ekibin bulgularını belirten bir mektup hazırlamalıdır. Mektup, denetlenen mali tabloların genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine uyup uymadığını belirtmeli ve bu ilkelerin raporlanan süre içerisinde denetlenen şirket tarafından takip edilmediği durumları vurgulamalıdır. Denetim lideri verilen açıklamaların yetersiz olduğuna inanıyorsa, bunu da açıklamalıdır. Denetim lideri, ifadelerin doğruluğu hakkında bir bütün olarak görüş bildirmeye istekli olmalıdır. Bunu yapmaya hazır değilse, neden bir görüş bildirmek istemediğini ve ifadelere ne derece güvendiğini belirlemediğini açıklamalıdır.