İç Kontroller ve Amacı Nedir?
İç kontroller, bir kuruluşun tesislerini, varlıklarını ve mülkünü korumak için uyguladığı tüm yöntem ve prosedürleri kapsar. Geniş anlamda, iç kontroller bir kuruluşun ticari faaliyetlerini parazit, kayıp veya kesinti olmadan yasal olarak yürütmesini mümkün kılar. Belki de en önemlisi, iç kontroller sahtekarlık veya kötüye kullanma konusunda caydırıcıdır, halihazırda işlenen sahtekarlığın kanıtlarını belirler ve hataları mali bilgi ve kayıtlarda tespit eder.
Temel kontroller
Bir kuruluş için en temel koruma düzeyi, tesislerin ve varlıkların fiziksel olarak korunmasıdır. Bu koruma seviyesi, çevre çitleri, kapılar, kilitler, video gözetimi, güvenlik kontrol noktaları ve anahtarlar, şifreler veya biyometrik erişim kısıtlamaları kullanan belirli alanlara erişim sınırlamaları içerir. Bu tür fiziksel kısıtlamalar, iç kontrol yöntemleridir. Erişime ilişkin bu tür kısıtlamalar, envanteri, parayı ve çalışanları korumak için katmanlı bir savunma seti sağlar. Muhasebe verilerini, bilgi varlıklarını, banka hesaplarını ve ödemeleri koruyan iç kontroller de aynı şekilde anlaşılabilir.
Önleyici Kontroller
Daha önce not edilen fiziksel kontroller, iç kontrol sisteminin meşru bir bileşenidir. Tüm önleyici kontrollerin merkezinde her çalışanın izlemesi gereken ve izlemesi gereken yazılı politikalar ve prosedürler yer almaktadır. Yazılı olarak eklenecek iç kontrollere örnekler arasında muhasebe personelinin görevlerinin ayrılması, banka hesaplarının aylık olarak mutabakatını talep etmek, tüm satıcıların tescili, yeni satıcı hesaplarının denetleyici onayı, belirlenmiş bir tutarın üzerindeki ödemeler için birden fazla imza talep edilmesi sayılabilir. büyük harcamaların ön yönetim onayını almak ve alacakların hesaplarına alacakların ve alacakların alınmasına ilişkin görevlerin ayrılmasına yönelik bir politika oluşturulması. Bunlar, sahtekarlığı önlemeye veya caydırmaya yarayan iç kontrollerin yalnızca bir kısmını temsil eder.
Dedektif Kontroller
Sahtekarlığın varlığını tespit edebilen iç kontroller genellikle dedektif kontroller olarak adlandırılır. Bu iç kontrol kategorileri denetime yöneliktir ve uzlaşmaların yönetimin gözden geçirilmesini, stok ve satın alma kayıtlarını kontrol etmek için fiziksel stokların ve hesapların iç denetimini gerektirir. Uluslar Arası Sertifikalı Dolandırıcılık Denetçilerinin 2012 Raporuna göre, dolandırıcılık tespitine yönelik doğru yaklaşım çok yönlüdür. Geleneksel iç kontrollere ek olarak, ACFE anonim bir ipucu hattı oluşturmayı ve çalışanların farkındalığını ve eğitimini artırmayı önerir. Konvansiyonel denetim teknikleri ile keşfedilen vakaların yaklaşık yüzde 14'üne kıyasla, çalışma sahtekarlığı vakalarının yüzde 40'ının tespit ve kötüye kullanma konusundaki suiistimal kaynaklarının ipuçları olduğu tespit edildi.
Düzeltici Kontroller
İç kontroller sadece sahtekarlığı keşfetmek için yoktur. İç kontrollerin uygulandığı ve uygunluğun izlendiği bir organizasyonda, birçok kırmızı bayrak göstergesi basit hatalar ve düzeltilmesi gereken istenmeyen usulsüzlükleri ortaya çıkaracaktır. Düzeltici kontroller, sistematik olarak düzeltilebilecek hataları düzeltmek için geliştirilen dahili kontrollerdir. Bazen bu, ek eğitim veya çalışanın disiplin cezasını da içerebilir. Büyük sahtekarlıkların keşfedilmesinin ardından, fail tarafından kullanılan belirli bir şemaya aykırı olarak düzeltici kontroller geliştirilir.
hususlar
2002 yılında Sarbanes-Oxley Yasası olarak bilinen Kamu Şirketi Muhasebe Reformu ve Yatırımcı Koruma Yasası, Enron ve WorldCom gibi kamu şirketlerini içeren ana şirket ve muhasebe skandallarına bir tepkidir. Kanun'un 404. maddesi yönetimin ve dış denetçilerin, şirketin finansal raporlamadaki iç kontrollerinin yeterliliği konusunda bir değerlendirme yayınlamasını gerektirir. İç kontrollerin desteklenmesi için yasal ve yasal gerekliliklerin artmasına rağmen, yönetim seviyesindeki kişilerin işlediği yüksek oranda bir suistimal yüzdesi, suistimalin komisyonuna izin vermek için iç kontrollerin kasıtlı olarak geçersiz kılınmasını içermektedir. Bu gelişmeler, küçük işletmelere, iç kontrollerin herhangi bir kuruluş için önemli bir konu olduğunu öğretici hatırlatmalar olarak hizmet etmektedir.