Hangi Muhasebe Prensibi Gelir Vergisi Giderlerini İfade Ediyor?

Doğru finansal tablolar oluşturmak bir muhasebecinin görevidir; bu, varlıkların, borçların, satışların ve masrafların oluştukları dönemde kaydedilmesi gerektiği anlamına gelir. Bununla birlikte, İç Gelir Servisi, borcu olan vergiler ile ödenen vergiler arasında zamanlama farkları yaratan vergileri ödemede çelişkili rehberlik sunabilir. Bu zamanlama farklılıklarına cevaben, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu veya FASB, muhasebecilere cari dönemde ve gelecekte gelir vergilerini nasıl değerlendirebileceklerini ve tanıyabileceklerini bildirmek için Bildirim 109'u oluşturmuştur.

İlke 1: Cari Yılda Tahmini Vergiler

Ne yazık ki, IRS, FASB ile aynı muhasebe ilkelerine sahip değildir. FASB Görüş 109'a göre, gelir vergisi tedavisinde kullanılacak ilk ilke, cari yıl vergilerinin tahmini ile ilgilidir. Bu ilke, geçerli bir vergi borcu ya da varlığının Ödenecek Vergiler - bir bilanço hesabı - IRS’e ödenen vergi miktarında geçici bir fark yaratabilecek bir borç yaratıldığı yıl içinde muhasebeleştirilmesi gerektiğini belirtir. gelir tablosunda gösterilen vergilerin.

İlke 2: Ertelenmiş Vergiler ve Gelecek Ödemeleri

Birinci prensipten yaratılan geçici farklar nedeniyle, gelecekteki vergi ödemelerini tahmin etmek için ileriye dönük ertelenmiş vergi borcu veya varlığı yaratılır. Ertelenmiş vergi borcu veya varlığı, gelecek dönemlerde ödenmesi veya iletilmesi gereken vergilerdeki artışı veya azalışı tahmin eder.

İlke 3: Vergi Kanunlarında Gelecekteki Değişiklikler Gözden Geçirilmiyor

Ertelenmiş vergi borcu, cari yıl ve gelecek yıllardaki geçici farkları hesaba katmak için kullanılır, ancak vergi kuralları sıklıkla değişir. Örneğin, bir şirket, gelir tanıma politikaları nedeniyle cari yıldaki taksitli satışların tümünü tanımayı seçebilir, ancak IRS, gelirin gerçekte alındığı yıla kadar tam satışı tanımıyor, ki bu da bir sonraki yıl olabilir. Gelir vergilerini muhasebeleştirmede kullanılan üçüncü ilke, gelecekteki vergi kanunlarında veya oranlarında herhangi bir değişikliğin ertelenmiş vergi borcu dahilinde dikkate alınmaması gerektiğini belirtir. Ertelenmiş vergi borcunun tutarını hesaplamak için yalnızca mevcut kanun ve oranlar kullanılır.

4. İlke: Ertelenmiş Vergi Varlıkları, Vergi Avantajları ile Dengelenebilir

Gelir vergisinin belirlenmesinde kullanılan son prensip ertelenmiş vergi varlıklarının ölçülmesiyle ilgilidir. Ertelenmiş vergi varlıkları, bir sonraki yıl indirimler için kullanılabilecek olan forwardlarla sonuçlanmaktadır. Ancak, ertesi yıl ertelenmiş vergi varlığının gerçekleşmeyeceğine dair bir karar verilirse, ertelenmiş vergi varlığının miktarı azaltılabilir. Varlık için bir değerleme karşılığı genellikle bu tespit için ihtiyaç duyulması halinde destek sağlamak amacıyla sağlanır.